本文通过整合分析史料来探索复式记账法的起源，由于学术界对于东西方复式记账法的起源意见不同，于是本文就分别探讨东西方复式记账法的起源和演变。

本文是在学者Alan Sangster、徐文华、李孝林等人研究的基础上开展的，目前学术界对复式记账法起源问题争论不休，有的学者接受古罗马起源说，更多的学者认同中世纪意大利起源说，还有部分学者主张同时期学说，然而那个时期好多的记录没有留存下来，最早的记录是1211年佛罗伦萨银行羊皮纸上面登记的交易记录。本文认为西方的复式记账法起源于13世纪意大利佛罗伦萨的银行。

很多学者对中国复式簿记的起源问题也展开探究，有学者认为是起源于明朝，然而史料证明中国的复式簿记思想早在公元前2世纪的西汉就已经产生，对于探究意大利式复式簿记思想的方法同样适合探究中国复式记账的起源。近代列强入侵瓜分中华民族，阻碍了经济的

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基金项目：本课题获得李霁友主持的国家社会基金项目（项目号：14FJY004）的资助。

作者简介：李霁友（1969—），男，湖南洞口县人，东华大学会计系副教授，经济学博士，研究方向为:会计理论与实践，E-mail: ljyou@dhu.edu.cn。  

朱国敏（1989—），东华大学会计学研究生。

发展，才会使世人误认为复式簿记思想可能是从国外引进来的，然而事实真的是这个样子

吗？经过许多学者的研究，复式簿记的思想不仅仅产生于西方国家，有着悠久历史的中国同样是复式簿记思想的发源地，复式簿记思想在中国经历了四柱结算法-龙门账-四脚账三个发展阶段。

经济的发展促进会计记账方法的发展，同样会计记账方法的发展又会促进经济的增长。

根据中西方学者的研究，复式簿记思想在中国出现的时间早于西方，但是为什么复式记账法在中国的发展却远远落后于西方呢？本文会对这方面的原因展开研究。

2.本文的贡献

本文研究的贡献之一是同时研究东西方复式记账法的起源和演变。本文研究佛罗伦萨城市出现复式记账的独特原因，并非意大利所有城市的环境。在西方，佛罗伦萨的银行工会对当地银行家严格的审查标准和惩罚促使复式记账产生；在中国，由于留存下来的西汉简牍记录了当时交易的来龙去脉，符合复式记账的方式，认为本文认为至少在西汉时期中国已经出现复式记账思想，后来明朝资本主义萌芽的出现，资本主义经济在中国的发展，中式复式簿记的思想进一步发展。

本文研究的贡献之二是探究复式簿记思想在中国的发展落后于西方的原因，之前的文献很少有关于这方面的研究。本文借鉴学者对中国传统的复式簿记思想的探究，同时查阅相关史料，发现复式簿记思想在中国发展受阻的时间主要是从近代开始，当时的社会环境、经济政策、文化政策等因素对复式记账在中国发展都产生一定的影响。

接下来，本文的第三部分将探索西方复式记账法的起源及对经济发展的影响，第四部分是探究中国复式记账法的起源与发展，第五部分主要研究中国的复式记账法在中国的发展落后于西方的原因,最后一部分得出本文研究的结论。